環(huán)境保護稅法將現(xiàn)行的排污收費制度改成了征收環(huán)境保護稅，遵循排污費制度向環(huán)保稅制度平穩(wěn)轉移原則。主要表現(xiàn)在將排污費的繳納人作為環(huán)境保護稅的納稅人，根據(jù)現(xiàn)行排污收費項目，設置環(huán)境保護稅的稅目；根據(jù)現(xiàn)行排污費計費辦法，設置環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)；將現(xiàn)行排污費收費標準為基礎，設置環(huán)境保護稅的稅額下限。環(huán)境保護稅和其他稅收不一樣，企業(yè)履行環(huán)保責任，減少污染物排放了，就可以少繳稅，從這個意義上講負擔的平移是適當?shù)摹?/div>
環(huán)境保護稅的納稅義務人
在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當依照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。其他生產經營者是指個體工商戶。
環(huán)境保護稅的納稅義務發(fā)生時間
納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。
環(huán)境保護稅的征收范圍
環(huán)境保護稅應稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲。固體廢物包括煤矸石、尾礦、危險廢棄物和冶煉渣、煤粉灰、爐渣等。
環(huán)境保護稅適用稅額標準
大氣和水污染物的稅額下限沿用排污費的標準，即每污染物當量1.2元和1.4元，稅額上限則設定為下限的10倍，即12元和14元。具體適用稅額的確定和調整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求確定。
固體廢物的稅額具體為煤矸石5元/噸、尾礦15元/噸、危險廢棄物1000元/噸和冶煉渣、煤粉灰、爐渣等25元/噸。
工業(yè)噪聲稅額根據(jù)超標分貝數(shù)按每月350元—11200元征收。
如何計算應繳納環(huán)境保護稅
應稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：
(一)應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定;
(二)應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定;
(三)應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;
(四)應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。
每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。
每一排放口的應稅水污染物，第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。
應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計算：
(一)納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的， (二)納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設備的，按照監(jiān)測機構出具的符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算;
(三)因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算;
(四)不能按照上述方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。
環(huán)境保護稅應納稅額按照下列方法計算：
(一)應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額;
(二)應稅水污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額;
(三)應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額;
(四)應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的具體適用稅額。
如何申報繳納環(huán)境保護稅
納稅人應當向應稅污染物排放地的地稅主管稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納，納稅人應當自季度終了之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。
納稅人申報繳納時，應當向稅務機關報送所排放應稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。納稅人應當依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任。
環(huán)境保護稅的減免稅政策
下列情形暫予免征環(huán)境保護稅：
(一)農業(yè)生產(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應稅污染物的;
(二)機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的;
(三)依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的;
(四)納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的;
(五)國務院批準免稅的其他情形。
納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。
企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的和在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅。
環(huán)境保護稅的征收管理
環(huán)境保護稅實行“企業(yè)申報、稅務征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式。
環(huán)境保護稅由地方稅務機關征收管理，履行受理納稅申報、比對涉稅信息和組織稅款入庫等職責。環(huán)境保護主管部門負責對污染物的監(jiān)測管理。
稅務機關應當將納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料與環(huán)境保護主管部門交送的相關數(shù)據(jù)資料進行比對。發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以提請環(huán)境保護主管部門進行復核，環(huán)境保護主管部門應當自收到稅務機關的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內向稅務機關出具復核意見。稅務機關應當按照環(huán)境保護主管部門復核的數(shù)據(jù)資料調整納稅人的應納稅額。
各級地稅機關應積極主動與環(huán)保部門銜接，建立暢通的信息交換機制，及時獲取納稅人基本情況、檢測數(shù)據(jù)等涉稅信息。
